No es pot pretendre equiparar l'escrit de l'auditor en el qual manifesta que no ha tingut a la seva disposició la informació necessària per emetre opinió, per verificar les partides que integren els comptes, amb aquell informe d'auditoria emès a la llum de la informació aportada per això (qualsevol que sigui l'opinió emesa). L'auditor afirma rotundament que la manca d'informació per dur a terme la seva tasca de verificació li impedeix emetre opinió; o el que és el mateix, que la seva denegació equival a l'absència de verificació comptable per no aportació de la documentació per a això necessita.